仮想通貨の平均取得単価と取得価額：加重平均、FIFO、フランスの税務上の計算方法

暗号資産の平均取得単価は、保有している各単位を平均いくらで手に入れたかを、手数料を含めて表したものです。売却したものにいくらかかったかを数える方法のひとつにすぎず、各国の税務当局はそれぞれ独自の方法を定めています。

取得費を数える四つの方法

加重平均（平均取得単価）：各単位の取得費は、手数料を含めた購入の平均です。売却しても、残りの単位の平均取得単価は変わりません。
FIFO（先入先出）：売却には、最初に購入した単位から先に充てます。
個別法：どの単位を売却するかを自分で選びます。その単位を特定できる場合に限ります。
総取得価額（フランス）：譲渡益は、資産ごとではなく、暗号資産のポートフォリオ全体で計算します。

同じ履歴、三つの結果

1 BTCずつ、30,000ドル、次に50,000ドルで二回購入し、その後1 BTCを60,000ドルで売却した場合です（手数料は除きます）。

方法	売却したビットコインの取得費	譲渡益	残ったビットコインの取得費
加重平均（平均取得単価）	40,000ドル	20,000ドル	40,000ドル
FIFO	30,000ドル	30,000ドル	50,000ドル
個別法、二回目の購入分	50,000ドル	10,000ドル	30,000ドル

合計は変わりません。三つの方法とも、ビットコイン二つ分の取得費を80,000ドルと数えます。違うのは、その取得費を売却したビットコインと残ったビットコインにどう配分するかで、したがって今日の譲渡益と将来の譲渡益にどう配分するかです。

三か国のルール

国	方法	出典
フランス	暗号資産のポートフォリオ全体の総取得価額	フランス租税一般法典第150 VH bis条
英国	トークンの種類ごとにひとつのプール（セクション104）。同日ルールと30日ルールを先に適用	HMRC、暗号資産マニュアル、CRYPTO22200
米国	個別法、それ以外はFIFO	IRS、FAQの質問39から41

フランス：総取得価額

フランス租税一般法典（Code général des impôts）第150 VH bis条は、譲渡したときの譲渡益を次のように計算します。

譲渡益 = 譲渡価額 - 総取得価額 × 譲渡価額 ÷ ポートフォリオ全体の価額

総取得価額（prix total d'acquisition）は、保有するすべての暗号資産に支払った金額の合計です。譲渡のたびに、その譲渡に含まれていた当初の元本の分だけ減額されます。
全体の価額は、譲渡の時点での、暗号資産のポートフォリオ全体の価額です。
交換差金を伴わない暗号資産同士の交換は、その時点では課税されません。課税の繰延べが認められます。
その年の譲渡の合計が305ユーロを超えない場合、非課税です。

例を挙げます。1 BTCを30,000ユーロで、10 ETHを20,000ユーロで購入したとすると、総取得価額は50,000ユーロです。ビットコインが60,000ユーロ、イーサリアムが10,000ユーロの価値になった日に、0.5 BTCを30,000ユーロで売却します。

計算	式	結果
全体の価額	60,000ユーロ + 10,000ユーロ	70,000ユーロ
総取得価額のうち譲渡分	50,000ユーロ × 30,000ユーロ ÷ 70,000ユーロ	21,428.57ユーロ
課税対象の譲渡益	30,000ユーロ - 21,428.57ユーロ	8,571.43ユーロ
新しい総取得価額	50,000ユーロ - 21,428.57ユーロ	28,571.43ユーロ

ビットコインの平均取得単価、つまりBTCあたり30,000ユーロで計算すると、同じ売却の譲渡益は15,000ユーロになります。ここでは、売却していないイーサリアムの値下がりが、課税対象の譲渡益を減らしています。平均取得単価は各ポジションの把握に使うもので、申告（様式2086）は第150 VH bis条の計算式に従います。

英国：セクション104のプール

HMRCは、トークンの種類ごとにひとつのプールにまとめます。プールの控除可能な取得費は購入と売却のたびに変わり、売却はそこから相応の分を取り出すため、結果として平均取得単価で計算するのと同じになります。プールの前に、二つのルールが順に適用されます。売却はまず、同じ日の同じトークンの購入と対応させ、次に、その後30日間の購入と対応させます。

米国：個別法またはFIFO

IRSは、どの単位を売却するかを選ぶことを認めています。ただし、その単位を特定できることが条件です（FAQの質問39と40）。特定できない場合は、取得した順、つまり先入先出で売却したものとみなされます（質問41）。取得費には、手数料、コミッション、その他の購入費用が含まれます（質問8）。

このガイドは計算方法を説明するもので、あなたの国の税務当局のルールや税務上の助言に代わるものではありません。

CentraFINが平均取得単価を計算する方法

CentraFINは、Kraken、Coinbase、OKX、Hyperliquid、Interactive Brokersの約定履歴をすべて読み取り、すべてのプラットフォームを合わせて、各資産の平均取得単価を、手数料込みの加重平均により、ユーロ建てで計算します。手で計算するには、平均取得単価計算ツールをお使いください。

出典

よくある質問

フランスでは、平均取得単価が税金の計算の基礎になりますか？

いいえ。フランスでは、課税対象の譲渡益は、暗号資産のポートフォリオ全体について、総取得価額を使って計算します。平均取得単価は各ポジションの把握に使います。

フランスでは、暗号資産を別の暗号資産と交換すると課税されますか？

その時点では課税されません。交換差金を伴わない暗号資産同士の交換には、課税の繰延べが認められます。

自分の国ではどの方法が使われますか？

国によって異なります。フランスはポートフォリオ全体で、英国はトークンのプールごとに、米国は個別法またはFIFOで計算します。あなたの国の税務当局のルールを確認してください。

売却すると平均取得単価は変わりますか？

いいえ。加重平均では、残った単位の平均取得単価は変わりません。FIFOでは、売却のたびに残ったものの取得費が変わります。