Средняя цена покупки криптовалюты: средневзвешенная, FIFO и налоговый метод Франции

Средняя цена покупки криптовалюты показывает, во сколько в среднем вам обошлась каждая единица, которой вы владеете, с учётом комиссий: это лишь один из способов посчитать, во сколько вам обошлось то, что вы продаёте, и у налоговой службы каждой страны свой способ.

Четыре способа посчитать стоимость

Средневзвешенная цена (средняя цена покупки): каждая единица стоит столько, сколько в среднем стоили ваши покупки, с учётом комиссий. Продажа не меняет среднюю цену покупки того, что остаётся.
FIFO (первым поступил, первым выбыл): продажа сначала забирает единицы, купленные первыми.
Конкретная идентификация: вы выбираете, какие единицы продаёте, если можете их идентифицировать.
Общая цена приобретения (Франция): прибыль рассчитывается по всему портфелю криптоактивов, а не по каждому активу отдельно.

Одна история, три результата

Две покупки по 1 BTC, сначала по 30 000 USD, затем по 50 000 USD, а потом продажа 1 BTC по 60 000 USD, без учёта комиссий:

Метод	Стоимость проданного биткоина	Прибыль	Стоимость оставшегося биткоина
Средневзвешенная цена (средняя цена покупки)	40 000 USD	20 000 USD	40 000 USD
FIFO	30 000 USD	30 000 USD	50 000 USD
Конкретная идентификация, вторая покупка	50 000 USD	10 000 USD	30 000 USD

Итог не меняется: все три метода насчитывают 80 000 USD стоимости за два биткоина. Они по-разному распределяют эту стоимость между проданным биткоином и оставшимся, а значит, между сегодняшней прибылью и будущей.

Правила трёх стран

Страна	Метод	Источник
Франция	Общая цена приобретения всего портфеля криптоактивов	Статья 150 VH bis Code général des impôts
Великобритания	Один пул на каждый тип токена (раздел 104), после правил того же дня и 30 дней	HMRC, руководство по криптоактивам, CRYPTO22200
США	Конкретная идентификация, иначе FIFO	IRS, вопросы с 39 по 41 его FAQ

Во Франции: общая цена приобретения

Статья 150 VH bis Общего налогового кодекса Франции (Code général des impôts) рассчитывает прибыль от отчуждения так:

Прибыль = цена отчуждения - общая цена приобретения × цена отчуждения ÷ общая стоимость портфеля

Общая цена приобретения (prix total d'acquisition) равна сумме, уплаченной за все ваши криптоактивы. После каждого отчуждения она уменьшается на долю первоначального капитала, которая в нём содержалась.
Общая стоимость равна стоимости всего вашего портфеля криптоактивов на момент отчуждения.
Обмен одних криптоактивов на другие без денежной доплаты в момент обмена не облагается налогом: к нему применяется отсрочка налогообложения.
Если ваши отчуждения за год в сумме не превышают 305 EUR, они освобождены от налога.

Пример: вы купили 1 BTC за 30 000 EUR и 10 ETH за 20 000 EUR, то есть общая цена приобретения составляет 50 000 EUR. В день, когда ваш биткоин стоит 60 000 EUR, а ваш эфир 10 000 EUR, вы продаёте 0,5 BTC за 30 000 EUR:

Расчёт	Действие	Результат
Общая стоимость	60 000 EUR + 10 000 EUR	70 000 EUR
Доля общей цены приобретения	50 000 EUR × 30 000 EUR ÷ 70 000 EUR	21 428,57 EUR
Налогооблагаемая прибыль	30 000 EUR - 21 428,57 EUR	8571,43 EUR
Новая общая цена приобретения	50 000 EUR - 21 428,57 EUR	28 571,43 EUR

По средней цене покупки биткоина, 30 000 EUR за BTC, та же продажа дала бы 15 000 EUR прибыли: падение эфира, который не продаётся, здесь уменьшает налогооблагаемую прибыль. Средняя цена покупки служит для отслеживания каждой позиции; декларация, по форме 2086, следует формуле статьи 150 VH bis.

В Великобритании: пул по разделу 104

HMRC объединяет каждый тип токена в пул, допустимая стоимость которого меняется при каждой покупке и каждой продаже; продажа забирает из него свою долю, что сводится к средней стоимости. До пула по порядку применяются два правила: продажа сначала сопоставляется с покупками того же токена в тот же день, затем с покупками за следующие 30 дней.

В США: конкретная идентификация или FIFO

IRS позволяет выбрать, какие единицы продаются, при условии, что их можно идентифицировать (вопросы 39 и 40 его FAQ). Иначе они считаются проданными в хронологическом порядке, первым поступил, первым выбыл (вопрос 41). Стоимость включает сборы, комиссии и прочие расходы на покупку (вопрос 8).

Это руководство объясняет методы расчёта; оно не заменяет ни правил вашей налоговой службы, ни налоговой консультации.

Как CentraFIN рассчитывает вашу среднюю цену покупки

CentraFIN считывает всю вашу историю исполнений на Kraken, Coinbase, OKX, Hyperliquid и Interactive Brokers и рассчитывает среднюю цену покупки каждого актива по средневзвешенной цене, с учётом комиссий, в евро, по всем платформам вместе. Для расчёта вручную: калькулятор средней цены покупки.

Источники

Частые вопросы

Является ли средняя цена покупки базой для моего налога во Франции?

Нет. Во Франции налогооблагаемая прибыль рассчитывается по всему портфелю криптоактивов, через общую цену приобретения. Средняя цена покупки служит для отслеживания каждой позиции.

Облагается ли во Франции налогом обмен одной криптовалюты на другую?

Не в момент обмена: к обмену одних криптоактивов на другие без денежной доплаты применяется отсрочка налогообложения.

Какой метод применяет моя страна?

Это зависит от вашей страны: Франция считает по всему портфелю, Великобритания по пулу токенов, США по конкретной идентификации или FIFO. Проверьте правила вашей налоговой службы.

Меняется ли средняя цена покупки, когда я продаю?

Нет. При средневзвешенной цене оставшиеся единицы сохраняют свою среднюю цену покупки. При FIFO стоимость того, что остаётся, меняется при каждой продаже.