Prezzo medio di carico crypto: media ponderata, FIFO e metodo fiscale francese
Il PMC è un modo di contare quanto è costata una crypto venduta; FIFO ne è un altro, e ogni fisco ha il suo. I metodi, uno stesso esempio calcolato e le regole di Francia, Regno Unito e Stati Uniti.
Il prezzo medio di carico (PMC) di una crypto è quanto ti è costata in media ogni unità che detieni, commissioni comprese: è un modo, tra gli altri, di contare quanto è costato ciò che vendi, e l'amministrazione fiscale di ogni paese ha il suo.
Quattro modi di contare il costo
- Prezzo medio ponderato (PMC): ogni unità costa la media dei tuoi acquisti, commissioni comprese. Una vendita non cambia il PMC di ciò che resta.
- FIFO (primo entrato, primo uscito): una vendita prende prima le unità acquistate per prime.
- Identificazione specifica: scegli quali unità vendi, se puoi identificarle.
- Prezzo totale di acquisto (Francia): la plusvalenza si calcola sull'intero portafoglio di cripto-attività, non asset per asset.
Lo stesso storico, tre risultati
Due acquisti di 1 BTC, a 30.000 $ e poi a 50.000 $, quindi la vendita di 1 BTC a 60.000 $, commissioni escluse:
| Metodo | Costo del bitcoin venduto | Plusvalenza | Costo del bitcoin rimasto |
|---|---|---|---|
| Prezzo medio ponderato (PMC) | 40.000 $ | 20.000 $ | 40.000 $ |
| FIFO | 30.000 $ | 30.000 $ | 50.000 $ |
| Identificazione specifica, il secondo acquisto | 50.000 $ | 10.000 $ | 30.000 $ |
Il totale non cambia: i tre metodi contano 80.000 $ di costo per i due bitcoin. Ripartiscono questo costo in modo diverso tra il bitcoin venduto e quello che resta, e quindi tra la plusvalenza di oggi e quella futura.
Le regole di tre paesi
| Paese | Metodo | Fonte |
|---|---|---|
| Francia | Prezzo totale di acquisto dell'intero portafoglio di cripto-attività | Articolo 150 VH bis del Codice generale delle imposte francese |
| Regno Unito | Un pool per tipo di token (sezione 104), dopo le regole dello stesso giorno e dei 30 giorni | HMRC, manuale sulle cripto-attività, CRYPTO22200 |
| Stati Uniti | Identificazione specifica, altrimenti FIFO | IRS, domande da 39 a 41 delle sue FAQ |
In Francia: il prezzo totale di acquisto
L'articolo 150 VH bis del Codice generale delle imposte francese (Code général des impôts) calcola così la plusvalenza di una cessione:
Plusvalenza = prezzo di cessione - prezzo totale di acquisto × prezzo di cessione ÷ valore globale del portafoglio
- Il prezzo totale di acquisto (prix total d'acquisition) è la somma pagata per tutte le tue cripto-attività. Dopo ogni cessione, si riduce della quota di capitale iniziale che la cessione conteneva.
- Il valore globale è quello dell'intero tuo portafoglio di cripto-attività al momento della cessione.
- Una permuta tra cripto-attività senza conguaglio in denaro non è tassata subito: beneficia di una sospensione d'imposta.
- Se le tue cessioni dell'anno non superano 305 € in totale, sono esenti.
Un esempio: hai acquistato 1 BTC per 30.000 € e 10 ETH per 20.000 €, cioè un prezzo totale di acquisto di 50.000 €. Il giorno in cui il tuo bitcoin vale 60.000 € e i tuoi ether 10.000 €, vendi 0,5 BTC per 30.000 €:
| Calcolo | Operazione | Risultato |
|---|---|---|
| Valore globale | 60.000 € + 10.000 € | 70.000 € |
| Quota del prezzo totale di acquisto | 50.000 € × 30.000 € ÷ 70.000 € | 21.428,57 € |
| Plusvalenza imponibile | 30.000 € - 21.428,57 € | 8.571,43 € |
| Nuovo prezzo totale di acquisto | 50.000 € - 21.428,57 € | 28.571,43 € |
Con il PMC del bitcoin, 30.000 € per BTC, la stessa vendita darebbe 15.000 € di plusvalenza: il calo dell'ether, che non viene venduto, riduce qui la plusvalenza imponibile. Il PMC serve a seguire ogni posizione; la dichiarazione, sul modulo 2086, segue la formula dell'articolo 150 VH bis.
Nel Regno Unito: il pool della sezione 104
HMRC raggruppa ogni tipo di token in un pool, il cui costo ammissibile cambia a ogni acquisto e a ogni vendita; una vendita ne prende la sua quota, il che equivale al costo medio. Prima del pool si applicano due regole, nell'ordine: una vendita viene abbinata prima agli acquisti dello stesso token nello stesso giorno, poi a quelli dei 30 giorni successivi.
Negli Stati Uniti: identificazione specifica o FIFO
L'IRS consente di scegliere quali unità vengono vendute, a condizione di poterle identificare (domande 39 e 40 delle sue FAQ). Altrimenti, si considerano vendute in ordine cronologico, primo entrato, primo uscito (domanda 41). Il costo comprende spese, commissioni e altri costi di acquisto (domanda 8).
Questa guida spiega metodi di calcolo; non sostituisce le regole della tua amministrazione fiscale né una consulenza fiscale.
Come CentraFIN calcola il tuo PMC
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Fonti
- Articolo 150 VH bis del Codice generale delle imposte francese (Légifrance)
- BOFiP: base imponibile delle cessioni di asset digitali
- HMRC: Cryptoassets Manual, CRYPTO22200
- IRS: domande frequenti sulle valute virtuali
Domande frequenti
Il PMC è la base delle mie imposte in Francia?
No. In Francia, la plusvalenza imponibile si calcola sull'intero portafoglio di cripto-attività, con il prezzo totale di acquisto. Il PMC serve a seguire ogni posizione.
Scambiare una crypto con un'altra è tassato in Francia?
Non subito: una permuta tra cripto-attività senza conguaglio in denaro beneficia di una sospensione d'imposta.
Quale metodo usa il mio paese?
Dipende dal tuo paese: la Francia conta sull'intero portafoglio, il Regno Unito per pool di token, gli Stati Uniti per identificazione specifica o FIFO. Verifica le regole della tua amministrazione fiscale.
Il PMC cambia quando vendo?
No. Con il prezzo medio ponderato, le unità che restano mantengono il loro PMC. Con FIFO, il costo di ciò che resta cambia a ogni vendita.
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