Średnia cena zakupu kryptowalut: średnia ważona, FIFO i francuska metoda podatkowa

Średnia cena zakupu kryptowaluty to kwota, jaką średnio kosztowała Cię każda posiadana jednostka, łącznie z opłatami: to jeden z kilku sposobów liczenia, ile kosztowało Cię to, co sprzedajesz, a administracja podatkowa każdego kraju ma własny.

Cztery sposoby liczenia kosztu

Średnia ważona cena (średnia cena zakupu): każda jednostka kosztuje średnią z Twoich zakupów, łącznie z opłatami. Sprzedaż nie zmienia średniej ceny zakupu tego, co zostaje.
FIFO (pierwsze weszło, pierwsze wyszło): sprzedaż obejmuje najpierw jednostki kupione najwcześniej.
Szczegółowa identyfikacja: wybierasz, które jednostki sprzedajesz, jeśli potrafisz je zidentyfikować.
Łączna cena nabycia (Francja): zysk oblicza się dla całego portfela kryptoaktywów, a nie dla każdego aktywa osobno.

Ta sama historia, trzy wyniki

Dwa zakupy po 1 BTC, najpierw po 30 000 USD, potem po 50 000 USD, a następnie sprzedaż 1 BTC po 60 000 USD, bez uwzględniania opłat:

Metoda	Koszt sprzedanego bitcoina	Zysk	Koszt pozostałego bitcoina
Średnia ważona cena (średnia cena zakupu)	40 000 USD	20 000 USD	40 000 USD
FIFO	30 000 USD	30 000 USD	50 000 USD
Szczegółowa identyfikacja, drugi zakup	50 000 USD	10 000 USD	30 000 USD

Suma się nie zmienia: wszystkie trzy metody liczą 80 000 USD kosztu za dwa bitcoiny. Inaczej dzielą ten koszt między sprzedanego bitcoina a tego, który zostaje, a więc między dzisiejszy zysk a przyszły.

Zasady trzech krajów

Kraj	Metoda	Źródło
Francja	Łączna cena nabycia całego portfela kryptoaktywów	Artykuł 150 VH bis Code général des impôts
Wielka Brytania	Jedna pula na każdy rodzaj tokena (sekcja 104), po zasadach tego samego dnia i 30 dni	HMRC, podręcznik kryptoaktywów, CRYPTO22200
Stany Zjednoczone	Szczegółowa identyfikacja, a w przeciwnym razie FIFO	IRS, pytania od 39 do 41 w jego FAQ

We Francji: łączna cena nabycia

Artykuł 150 VH bis Code général des impôts, francuskiego ogólnego kodeksu podatkowego, oblicza zysk ze zbycia w następujący sposób:

Zysk = cena zbycia - łączna cena nabycia × cena zbycia ÷ łączna wartość portfela

Łączna cena nabycia (prix total d'acquisition) to suma zapłacona za wszystkie Twoje kryptoaktywa. Po każdym zbyciu pomniejsza się ją o część kapitału początkowego, którą to zbycie zawierało.
Łączna wartość to wartość całego Twojego portfela kryptoaktywów w chwili zbycia.
Wymiana między kryptoaktywami bez dopłaty pieniężnej nie jest opodatkowana w chwili wymiany: korzysta z odroczenia opodatkowania.
Jeśli Twoje zbycia w danym roku nie przekraczają łącznie 305 EUR, są zwolnione z podatku.

Przykład: Twój 1 BTC kosztował 30 000 EUR, a 10 ETH 20 000 EUR, czyli łączna cena nabycia wynosi 50 000 EUR. W dniu, w którym Twój bitcoin jest wart 60 000 EUR, a Twój ether 10 000 EUR, sprzedajesz 0,5 BTC za 30 000 EUR:

Obliczenie	Działanie	Wynik
Łączna wartość	60 000 EUR + 10 000 EUR	70 000 EUR
Część łącznej ceny nabycia	50 000 EUR × 30 000 EUR ÷ 70 000 EUR	21 428,57 EUR
Zysk podlegający opodatkowaniu	30 000 EUR - 21 428,57 EUR	8571,43 EUR
Nowa łączna cena nabycia	50 000 EUR - 21 428,57 EUR	28 571,43 EUR

Przy średniej cenie zakupu bitcoina, 30 000 EUR za BTC, ta sama sprzedaż dałaby 15 000 EUR zysku: spadek wartości etheru, który nie jest sprzedawany, obniża tu zysk podlegający opodatkowaniu. Średnia cena zakupu służy do śledzenia każdej pozycji; zeznanie, na formularzu 2086, stosuje wzór z artykułu 150 VH bis.

W Wielkiej Brytanii: pula z sekcji 104

HMRC grupuje każdy rodzaj tokena w puli, której dopuszczalny koszt zmienia się przy każdym zakupie i każdej sprzedaży; sprzedaż zabiera z niej swoją część, co sprowadza się do średniego kosztu. Przed pulą obowiązują dwie zasady, w tej kolejności: sprzedaż jest najpierw dopasowywana do zakupów tego samego tokena tego samego dnia, a potem do zakupów z kolejnych 30 dni.

W Stanach Zjednoczonych: szczegółowa identyfikacja lub FIFO

IRS pozwala wybrać, które jednostki są sprzedawane, pod warunkiem że można je zidentyfikować (pytania 39 i 40 w jego FAQ). W przeciwnym razie uznaje się je za sprzedane w kolejności chronologicznej, pierwsze weszło, pierwsze wyszło (pytanie 41). Koszt obejmuje opłaty, prowizje i inne koszty zakupu (pytanie 8).

Ten poradnik wyjaśnia metody obliczeń; nie zastępuje zasad Twojej administracji podatkowej ani porady podatkowej.

Jak CentraFIN oblicza Twoją średnią cenę zakupu

CentraFIN odczytuje całą Twoją historię realizacji na platformach Kraken, Coinbase, OKX, Hyperliquid i Interactive Brokers i oblicza średnią cenę zakupu każdego aktywa metodą średniej ważonej ceny, łącznie z opłatami, w euro, dla wszystkich platform razem. Do obliczeń ręcznych: kalkulator średniej ceny zakupu.

Źródła

Najczęściej zadawane pytania

Czy średnia cena zakupu jest podstawą mojego podatku we Francji?

Nie. We Francji zysk podlegający opodatkowaniu oblicza się dla całego portfela kryptoaktywów, z łączną ceną nabycia. Średnia cena zakupu służy do śledzenia każdej pozycji.

Czy wymiana jednej kryptowaluty na inną jest we Francji opodatkowana?

Nie w chwili wymiany: wymiana między kryptoaktywami bez dopłaty pieniężnej korzysta z odroczenia opodatkowania.

Jaką metodę stosuje mój kraj?

To zależy od Twojego kraju: Francja liczy dla całego portfela, Wielka Brytania według puli tokenów, Stany Zjednoczone metodą szczegółowej identyfikacji lub FIFO. Sprawdź zasady swojej administracji podatkowej.

Czy średnia cena zakupu zmienia się, gdy sprzedaję?

Nie. Przy średniej ważonej cenie jednostki, które zostają, zachowują swoją średnią cenę zakupu. Przy FIFO koszt tego, co zostaje, zmienia się przy każdej sprzedaży.